Temu 全球下载量超 7.35 亿次，灵活调整全球化战略，展现强劲增长潜力
我们在之前文章中已详细描述了跨境电商模式下的两种主流税务合规路径，本文旨在归纳并阐述Temu全托管和半托管模式下，如何更有效地应用跨境电商税务合规方法论，为企业提供深入理解和实用指导。相比之下，Temu半托管模式则与其他跨境电商平
投资分析网站和App Magic提供的数据显示，Temu应用迄今为止在全球范围内的下载量已超过7.35亿次，2023年下载量将达到3.37亿次，比上一年增长近80%， 2024年第一，季度月访问量突破5亿次，展现出强大的用户粘性和市场渗透力。值得一提的是，2024年8月，Temu全球下载量近5500万次，较去年同期增长42%。
目前，特木正在灵活调整全球战略方向，从最初专注于美国市场转向更为均衡的全球布局。尤其是在欧洲、拉美等新兴市场，特木展现出强劲的增长潜力，正进入快速发展阶段。据摩根士丹利分析师预测，欧洲市场预计将在2024年成为特木最大的GMV（商品交易总额）来源地，占比37%。同时，拉美市场也将贡献约10%的GMV。实践中，很多现有的成熟卖家也开始转向Temu平台。
我们在之前的文章中详细介绍了跨境电商模式下的两种主流税务合规路径。本文旨在总结和阐释特木全托管和半托管模式下如何更有效地应用跨境电商税务合规。法规和方法论，为企业提供深入理解和实践指导。
1. Temu全托管模式
从货物物流的角度来看，特木的全托管模式下，国内卖家主要负责产品信息的发布，同时负责产品选型、审核、核价、仓储、国际物流（包括海外仓储配送或直邮）到终端消费者））、客服、广告促销、退换货等一系列流程均由平台处理。国际物流环节是确定出口主体权属的核心环节。在这种模式下网站托管价格，平台或其指定的国内公司负责国际物流。因此网站托管价格，出口行为实际上属于平台或其指定的境内公司，而非境内卖家。对于国内卖家来说，虽然他们认为自己从事的是跨境电商业务，但从税务角度来看，其交易的本质是内销业务，即国内卖家将商品在国内销售给平台指定的国内公司（即出口商），然后通过跨境电商渠道出口至海外仓或直接交付给终端消费者。对于平台指定的境内企业（即出口商），如果在境外设立海外仓，可以采用一般贸易（清关监管代码为0110）实现税务合规；如果他们想直邮给买家，可以使用跨境直邮。 （海关通关监管代码为9610）实现纳税合规。
从资金流向分析，平台利用“第三方支付工具”以人民币进行交易结算，并将资金退回国内卖家账户。
具体流程如下：
出口退税有四个条件：
① 必须是增值税、消费税商品；
② 必须是申报出境的货物；
③必须是经过金融加工销售的商品；
④ 必须是已出口收汇并已核销的货物。
对于国内卖家来说，由于他们通常不具备向境外申报货物、完成国际销售、办理收汇核销的完整流程，因此不符合上述出口退税的全部条件。这意味着，在现行出口退税政策框架下，内销卖家无法享受这一税收优惠政策，采购过程中也可能无法获得正规发票，导致内销合规成本非常高。
在税务处理方面，由于销售结算价应按13%的税率征收增值税，且采购过程中无法提供有效发票进行抵扣，因此企业在申报所得税时应进行税务调整，从而增加企业所得税的数额。税收负担。如果资金回流到个人账户，还可能存在逃税或高额个人所得税被追缴的风险。
2. Temu半托管模式
从货物物流的角度来看，特木半托管模式下，国内卖家主要负责产品信息的发布、仓储、国际物流（包括海外仓储和配送或将产品直邮到终端消费者）、退换货等。交换处理。其他流程由平台负责。在这种模式下，国内卖家负责国际物流，因此出口行为属于国内卖家。对于国内卖家来说，其交易的本质是贸易业务，即国内卖家将商品出口至海外仓或通过跨境电商渠道直接配送至终端消费者。对于国内卖家，如果在境外设立海外仓，可以采用一般贸易（清关监管代码为0110）实现税务合规；如果是直邮给买家的，可以使用跨境直邮（清关监管码为9610）。税务合规。
从资金流向分析，平台利用“第三方支付工具”进行外币交易结算，并将资金退回国内卖家账户。
具体流程如下：
该模式下，境内卖家可以适用跨境电商一般贸易模式下的税务合规路径。
一些企业考虑以香港企业为平台主体。但如果其经营团队均在中国大陆，则可能涉及国税发[2009]82号《国家税务总局境外注册中资企业实际管理机构规范》。符合《关于认定为居民企业有关问题的通知》的相关规定，认定为实际管理机构在中国境内的居民企业，实行相应的税务管理，对其所得征收企业所得税来自中国境内外的来源。
综上所述，在实践中，特木的全托管模式应视为内销，因此税负相对较重。相比之下，特木的半托管模式与其他跨境电商平台的税务合规路径基本一致。当我们判断某种模式是否符合跨境电商的本质时，需要对其货流、资金流进行深入分析，并结合其是否符合跨境电商的本质。出口业务，综合考虑后得出结论。
